Налог на прибыль при лизинге

Если организация приобретает грузовую технику, коммерческий транспорт или легковой автомобиль в лизинг, налог на прибыль можно снизить. Лизингополучатель имеет право отнести лизинговые платежи на прочие расходы. Это одно из основных преимуществ лизинга.

Базовый принцип расчета налогооблагаемой прибыли:
Доходы – (Лизинговые платежи + Прочие расходы, связанные с предметом лизинга)

Рассмотрим пример, как ежегодно может быть уменьшен налог на прибыль при расходах на лизинг.

·  Доход компании за год: 10 млн руб.
·  Лизинговые платежи за год: 2 млн руб.
·  Другие расходы, связанные с предметом лизинга за год: 1 млн руб.


Выкупную стоимость лизингового имущества, которая выделена в сумме лизинговых платежей или отдельной суммой в договоре, лизингополучатель при выкупе учитывает в первоначальной стоимости основного средства и списывает через амортизацию. Срок полезного использования по выкупленному имуществу можно уменьшить на период его эксплуатации до выкупа. Кроме того, в отношении выкупленного у лизингодателя имущества клиент вправе применить амортизационную премию. Расходы по амортизации и амортизационной премии также учитываются в расходах при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Лизинг и налог на прибыль: выгода для предприятий с разными видами налогообложения
·  Для компаний на общей системе налогообложения (ОСН или ОСНО) на расходы по налогу на прибыль относится полная сумма финансовой аренды без НДС.
·  Предприятия на упрощённой системе налогообложения (УСН) со ставкой 15% при объекте «доходы минус расходы» тоже имеют право включить лизинговые платежи в состав расходов: чем больше расходная часть, тем меньше налогооблагаемая база.
·  Предприятия на патентной системе налогообложения, ЕСХН, УСН 6% при объекте «доходы» не могут уменьшать налогооблагаемую базу за счёт лизинговых платежей. Для них об экономии по налогу на прибыль при лизинге речь не идёт.

Таким образом, возможность учесть лизинг при расчёте налога на прибыль получают компании на ОСН и УСН 15%.